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2017企业所得税申报流程图和时间安排

时间2019-04-17 来源:湘味菜谱

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  企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。下面是学习啦小编整理的企业所得税申报流程的内容,希望能够帮到您。

  一、企业所得税的申报期限

  2008年1月1日起施行的企业所得税法第五十四条规定:

  1、企业所得税分月或者分季预缴。

  2、企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,无论盈利或亏损,都应向机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

  3、企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

  4、企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务和其他有关资料。

  5、纳税人在规定的申报期申报确有困难的,可报经主管税务机关批准,延期申报。

  二、企业所得税申报的准备事项

  1、做好年终盘点工作,对企业的资产及债权进行盘点核对,对出来的需报批的财产损失,连同年度内发生的财产损失,及时准备报批材料向主管税务机关报批。主要包括:

  ① 因灾害、战争、事件等不可抗力或者人为管理责任,导致库存现金、银行存款、存货、交易性金产、固定资产的损失;

  ② 应收、预付账款发生的坏账损失;

  ③ 存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失(注意各项目永久或实质性损害的情形,要充分利治癫痫病费用用);

  ④ 因被投资方解散、清算等发生的投资损失(不包括转让损失);

  ⑤ 按规定可以税前扣除的各项资产评估损失;

  ⑥ 因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失;

  ⑦ 国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。

  2、检查有无应计未计应提未提费用,在12月份及时做出补提补计,做到应提均提、应计均计。

  ① 检查固定资产折旧计提情况,无形资产、长期待摊费用摊销情况,对漏计折旧、漏计摊销的予以补提补计。

  ② 检查福利费和职工经费计提情况,这两项费用是法定的可以按计税工资比例进行税前扣除的费用,是企业的一项权益,应计提。工会经费不缴纳的不用计提。

  3、查阅以前年度的所得税纳税申报资料(最好建立纳税调整台账),查找与本期纳税申报有关系的事项。主要包括:

  ① 未弥补亏损;

  ② 纳税调整事项,如未摊销完的开办费、广告费等。

  4、对年度账务进行梳理,整理本年度发生的纳税调整事项,做到心中有数。能通过账务处理的,最好在年度结账前进行处理。

  5、注意其他税种的“汇算清缴”。企业所得税纳税申报是对账务一次详细地梳理的过程,其间发现的其他涉税问题也应一并处理。如视同销售漏交的增值税;未按查补缴纳的增值税计缴的城建税、教育费附加;未及时申报的印花税等。税务机关在对企业所得税汇算清缴时也会对相关涉税问题一并检查并做出处理。

  6、年度安庆儿童医院癫痫中做预缴申报时,在不造成多缴所得税的情况下,需做纳税调整的尽量做纳税调整,虽然不做纳税调整也不构成偷税,但这样做的好处一是能及时记录反映纳税调整事项,二是能及时反映调整后的应纳税所得额。

  7、对于预缴申报时不能及时做纳税调整的事项,应养成及时记录的习惯。

  8、对与企业所得税相关的主要税务法规,结合最新的此类税法,每年至少要细读一遍。

  9、在某些事项的处理上当与主管税务机关理解不一致或税务机关内�崩斫庖膊灰恢率保瞬捎梦韧住�的处理方法。

  三、企业所得税的缴纳方式

  企业所得税按年计算,但为了保证税款及时、均衡入库,对企业所得税采取分期(按月或季)预缴、年终汇算清缴的。纳税人预缴所得税时,应当按纳税期限的实际数预缴,按实际数预缴有困难的,可以按上一年度应纳税所得额的l/12或1/4,或者经当地税务机关认可所得税的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定,不得随意改变。

  四、企业所得税的纳税期限

  按月份或季度预缴税款的纳税人,应在月份或季度终了后15日内向主管税务机关进行纳税申报并预缴税款。其中,第四季度的税款也应于季度终了后15日内先进行预缴,然后在年度终了后45日内进行年度申报,税务机关在5个月内进行汇算清缴,多退少补。

  五、企业所得税的纳税地点

  除国家另有规定者外,企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关就地缴纳。所谓“所在地”是指纳税人的实际经营管理所在地。

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  2月:2月15日

  3月:3月15日

  4月:4月18日

  5月:5月15日

  6月:6月15日

  7月:7月17日

  8月:8月15日

  9月:9月15日

  10月:10月23日

  11月:11月15日

  12月:12月15日

  企业所得税预缴的计算方法有两种,因为以前我国的企业和外国的企业有的不同,但是现在这点已经没有了。现在的两种办法是第一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。

  第二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。按照我们国家目前出台的《中华人民共和国企业所得税法》的规定,企业所得税税率为25% ,符合条件的小型微利企业,经主管税务机关批准,企业所得税税率减按20%。这是为了促进小型微利企业的发展,平衡经济发展而规定的政策。

  我们现在说说具体的两类税收方式的计算办法,第一类办法是应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳,应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额,这样就可以计算出税收问题了。

  第二类的办法是按月(季)预缴时的征收,计算的办法是,应交企业所得税=利润总额*适用税率,这样的计算方法和前面的基本一致,只是计算的时间有一定的区别,整体计算没有什么大的差别,大家可以参考一下。

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  我们需要说明的是,前面的两种办法是查账征收两个计算,还有一种国家的征税方法是核定征收的,具体的情况是,应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。这个也是我国现在使用比较多的方法之一。

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作者:不详 来源:网络
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